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                    【記賬報稅】高新技術企業能夠享受哪些稅收優_淄博麥杰財務咨詢有限公司

                    【記賬報稅】高新技術企業能夠享受哪些稅收優

                    【 記賬報稅 】高新技術企業能夠享受哪些稅收優惠? 一減按15%稅率征收企業所得稅 《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規則,國家需求要點扶持的高新技術企業,減按..

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                    【記賬報稅】高新技術企業能夠享受哪些稅收優

                    發布時間:2019-05-28 熱度:

                    記賬報稅】高新技術企業能夠享受哪些稅收優惠?
                    ?【財會稅務】高新技術企業能夠享受哪些稅收優惠?

                    一 減按15%稅率征收企業所得稅

                    《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規則,國家需求要點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。享用這項優惠時要注意以下幾點:

                    (一)居民企業被確認為高新技術企業,一起又處于“兩免三折半”、“五免五折半”等定時減免稅優惠過渡期的,該居民企業的所得稅適用稅率能夠挑選依照過渡期適用稅率并適用折半交稅至期滿,或許挑選適用高新技術企業的15%稅率,但不能享用15%稅率的折半交稅。

                    (二)居民企業被確認為高新技術企業,一起又契合軟件出產企業和集成電路出產企業定時折半征收企業所得稅優惠條件的,該居民企業的所得稅適用稅率能夠挑選適用高新技術企業的15%稅率,也能夠挑選依照25%的法定稅率折半交稅,但不能享用15%稅率的折半交稅。

                    (三)居民企業享用農、林、牧、漁業項目所得免征、減征企業所得稅優惠的,公共根底設施二免三年半的,環保、節能節水項目三免三折半的,技術轉讓所得免征或折半征收的,只能依照25%的法定稅率折半。

                    (四)不能與小型微利企業所得稅優惠疊加享用,但能夠挑選拋棄享用15%稅率的優惠(保存高新技術企業資歷),挑選享用小型微利企業減計所得額征收優惠。

                    (五)高新技術企業查補稅款能夠適用15%稅率,可是假如經稅務機關查看,發現企業不契合高新技術企業規則條件的,會提請確認組織復核,復核后承認不契合確認條件的,由確認組織撤銷其高新技術企業資歷,并告訴稅務機關追繳不契合確認條件年度起已享用的稅收優惠。

                     (六)高新企業取得境外所得能夠享用15%稅率優惠。

                     二 技術轉讓所得企業所得稅減免

                    《中華人民共和國企業所得稅法施行法令》第九十條規則,企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱契合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅,是指一個交稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超越500萬元的部分,免征企業所得稅;超越500萬元的部分,折半征收企業所得稅。

                    三 延伸虧本結轉年限

                    依據《關于延伸高新技術企業和科技型中小企業虧本結轉年限的告訴》(財稅〔2018〕76號)第一條規則,自2018年1月1日起,當年具有高新技術企業或科技型中小企業資歷(以下總稱資歷)的企業,其具有資歷年度之前5個年度發作的沒有補償完的虧本,準予結轉今后年度補償,最長結轉年限由5年延伸至10年。

                       享用這項優惠要注意以下幾點:

                    (一)不能混雜具有資歷年度與高新技術企業證書注明的有用期所屬年度

                    高新技術企業依照其取得的高新技術企業證書注明的有用期所屬年度,確認其具有資歷的年度。

                    例4:C高新技術企業,證書注明發證日期是2018年9月17日,有用期是2018.9.17-2021.9.17,請問該企業高新技術企業證書的有用期是幾年?具有高新技術企業資歷的年度是哪幾年?

                    解:高新技術企業證書的有用期是三年:2018.9-2021.9,企業從2018年9月確認經過就開端享用高新技術企業優惠,到2021年9月資歷期滿,在經過從頭確認前,企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在2021年末前未取得高新技術企業資歷的,應按規則補繳相應期間的稅款,而具有資歷年度依照其取得的高新技術企業證書注明的有用期所屬年度確認,一共是四個年度:2018年,2019年,2020年,2021年。
                    (二)具有資歷年度之前5年虧本結轉補償年限

                    例5:一家企業,2018年具有資歷,2013年虧本300萬元,2014年虧本200萬元,2015年虧本100萬元,2016年所得為0,2017年所得200萬元,2018年所得50萬元。

                    依照規則,不管該企業在2013年至2017年期間是否具有資歷,2013年虧本300萬元,用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元補償后,假如2019年至2023年有所得仍可持續補償;2014年企業虧本200萬元,順次用2019年至2024年所得補償;2015年企業虧本100萬元,順次用2019年至2025年所得補償。

                    例6:接上例,該企業2019年起不具有資歷,2019年虧本100萬元。其之前2013年至2015年沒有補償完的虧本的最長結轉年限為10年并不受影響。

                    假如該企業在2024年之前任一年度從頭具有資歷,依照規則,2019年虧本100萬元準予向今后10年結轉補償,即準予順次用2020年至2029年所得補償。

                    假如到2024年還不具有資歷,依照規則,2019年虧本100萬元只準予向今后5年結轉補償,即順次用2020年至2024年所得補償,沒有補償完的虧本,不答應用2025年至2029年所得補償。

                     ?【財會稅務】高新技術企業能夠享受哪些稅收優惠?

                    四 研制費加計扣除

                    依據《財政部稅務總局科技部關于進步研討開發費用稅前加計扣除份額的告訴》(財稅〔2018〕99號)規則,企業展開研制活動中實踐發作的研制費用,未構成無形資產計入當期損益的,在按規則據實扣除的根底上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再依照實踐發作額的75%在稅前加計扣除;構成無形資產的,在上述期間依照無形資產本錢的175%在稅前攤銷。

                    例7:D企業在2017年1月經過研制構成無形資產,計稅根底為100萬元,攤銷年限為10年。核算2018年可稅前攤銷的金額是多少?

                    2018年D企業可稅前攤銷10萬×1.75=17.5萬元。

                    五 固定資產加快折舊

                     依據《關于設備用具扣除有關企業所得稅方針的告訴》(財稅〔2018〕54號)第一條規則,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、用具,單位價值不超越500萬元的,答應一次性計入當期本錢費用在核算應交稅所得額時扣除,不再分年度核算折舊。那么關于設備、用具單位價值超越500萬元,以及房子和建筑物是否能享用固定資產加快折舊方針呢?分類歸納如下:

                      企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的固定資產:

                    (一)設備、用具單價不超越500萬元,可一次性扣除。

                    (二)設備、用具單價超越500萬元: 

                    1.對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船只、航空航天和其他運輸設備制造業,核算機、通訊和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個職業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產;對輕工、紡織、機械、轎車等四個范疇要點職業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業挑選縮短折舊年限或采納加快折舊的辦法。(以下簡稱六大職業、四個范疇)  

                    2.其他職業:如專門用于研制,可采用縮短折舊年限或加快折舊的辦法,關于不是專門用于研制的固定資產,不能享用固定資產加快折舊方針。
                    (三)房子建筑物,假如是六大職業、四個范疇的新購進的房子建筑物,不管是否超越500萬,能夠縮短折舊年限或采納加快折舊的辦法;其他的房子建筑物不能夠享用固定資產加快折舊方針。

                    注:本文所稱加快折舊方針包含加快折舊辦法(雙倍余額遞減法或年數總和法),縮短折舊年限和一次性計入當期本錢費用在核算應交稅所得額時扣除(簡稱一次性扣除)三種。

                    六 個人所得稅分期交納  

                    依據《關于將國家自主立異示范區有關稅收試點方針推行到全國范圍施行的告訴》(財稅〔2015〕116號)規則,自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈利公積、本錢公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次交納個人所得稅確有困難的,可依據實踐情況自行擬定分期交稅方案,在不超越5個公歷年度內(含)分期交納,個人股東取得轉增的股本,應依照“利息、股息、盈利所得”項目,適用20%稅率征收個人所得稅。

                    該文件還規則,自2016年1月1日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎賞,個人一次繳交稅款有困難的,可依據實踐情況自行擬定分期交稅方案,在不超越5個公歷年度內(含)分期交納,個人取得股權獎賞時,依照“薪酬薪水所得”項目。

                    七 地方財政補貼

                    除了上述六項優惠外,高新技術企業確認證書仍是一個可貴的國家級的資質認證,愈加簡單得到社會和政府的認可,有利于企業的外部商場的開辟,進步企業品牌影響力。

                    此外,地方政府也有相應的獎賞辦法出臺。如2018年9月6日,《中共無錫市委辦公室 無錫市人民政府辦公室關于印發<無錫市立異型企業倍增方案(2018-2022年)>的告訴》中規則:以2017年為基數高新技術企業數量完成倍增,到2020年完成倍增,到達3200家;到2022年完成雙倍增,到達5000家。財政補貼方面有對列入省高新技術企業培養庫的企業,給予10萬元獎賞; 對初次經過高新技術企業確認的或從無錫行政區域外全體新遷入我市城區的有用期內高新技術企業,給予40萬元獎賞,由企業統籌運用;鼓舞企業加大研制投入,對契合條件的企業按其上年度研制投入給予后補助等一系列的鼓勵辦法推進無錫市立異型企業加快開展,擴大無錫企業在新一輪工業科技競賽中的比較優勢、特征優勢和全體優勢為當好全省高質量開展領跑者供給堅實支撐。

                     

                     


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